Afin de comprendre ce qu’on a expliqué à propos de la comptabilité d’accumulation, on met à votre portée un exercice qui regroupe plusieurs volets qu’on a déjà traité.
Au cours de l’exercice comptable 2008, la société de M. Candely a réalisé les événements cités ci-dessous:
- La distribution liquide de 1,000 $ pour le compte du propriétaire.
- Le 1 mai 2008, M. Candely a perçu le principal plus un intérêt sur le certificat de dépôt.
- Le 1 mars 2008, l’affaire a emprunté 2,400 $ à une banque locale avec un taux d’intérêt annuel 10 % sous une période égale à 1 année.
- Le 1 novembre 2008, Candely Services (la dénomination de la société de M. Candely) a acquis une lotissement avec un prix équivalent à 5,000 $. Le 31 décembre 2008, la valeur de ce lot de terre s’est montée pour qu’elle atteigne 5,600 $.
- Le 31 décembre 2008, la société Candely Services a effectué une entrée d’ajustement afin de procéder à l’enregistrement de la dépense d’intérêt.
Les sommes du bilan au début de 2008 se présentent comme suit:
| L’Argent comptant | 4,800 |
| Les Comptes Recevables | 500 |
| L’Intérêt Recevable | 40 |
| Le Certificat du Dépôt | 1,000 |
| La Terre | 0 |
| Le Salaire Payable | 700 |
| L’Intérêt Payable | 0 |
| Le Billet Payable | 0 |
| Le Capital Contribué | 3,500 |
| Les Bénéfices Conservés | 2,140 |
A présent, on commence à examiner les influences de certains événements sur l’équation de la comptabilité de base.
L’analyse de la transaction de la distribution d’argent comptant:
La distribution liquide est considérée comme étant une transaction d’utilisation du bien et, bien entendu, les deux biens ainsi que l’équité diminuent.
Tableau résumant l’effet de la distribution d’argent comptant
| Les Biens | … | L’Équité | |
| L’Argent comptant | … | Les Bénéfices Conservés | |
| Les Équilibres du Commencement | 4,800 $ | 2,140 $ | |
| La Distribution de l’Argent Comptant | -1,000 | -1,000 | |
| Les Équilibres de la Fin | 3,800 | 1,140 |
La Maturité de l’analyse de la transaction du CD:
Dans ce cas, la transaction s’effectue suivant deux phases:
La première phase s’attache à la détermination de l’accumulation de l’intérêt durant les 4 derniers mois (en 2008). L’accumulation de l’intérêt des 8 derniers mois en 2007 alors on ajoute seulement les 4 mois de 2008. Ainsi, le calcul de l’intérêt d’accumulation se fait suivant cette règle: 1,000 $ x 6 % x (4 / 12) = 20 $.
L’effet de l’identification du revenu d’intérêt:
| Les Biens | … | L’Équité | |
| L’Intérêt Recevable | … | Les Bénéfices Conservés | |
| Les Équilibres du Commencement | 40 $ | 1,140 $ | |
| Le Revenu d’Intérêt | +20 | +20 | |
| Les Équilibres de la Fin | 60 | 1,160 |
La deuxième phase, la transaction sur l’équation de comptabilité consiste au regroupement de l’intérêt recevable. A titre de rappel, les 40 $ d’intérêt accumulé à été déterminé en 2007 sans enregistrer aucun argent comptant durant cette période. Ainsi, la totalité de l’argent comptant en 2008 assure le montant total d’intérêt pendant les 12 mois (60 $ = 40 $ + 20 $).
L’effet de la collection d’Argent Comptant:
| Les Biens | … | Les Biens | |
| L’Argent comptant | … | L’Intérêt Recevable | |
| Les Équilibres du Commencement | 3,800 $ | 60 $ | |
| 2.2) L’Argent comptant Rassemblé pour l’Intérêt | +60 | -60 | |
| Les Équilibres de la Fin | 3,860 | 0 |